คู่มือคำนวณภาษีแม่ค้าออนไลน์ 2567-2569: ภ.ง.ด. 90/94 รายได้เท่าไรต้องยื่น หักเหมา 60% อย่างไรให้ถูกกฎหมาย

ในปัจจุบัน กรมสรรพากรได้บังคับใช้กฎหมายรายงานธุรกรรมลักษณะเฉพาะ (e-Payment) โดยสถาบันการเงินและผู้ให้บริการกระเป๋าเงินอิเล็กทรอนิกส์ (e-Wallet) มีหน้าที่ต้องนำส่งข้อมูลบัญชีที่มีความเคลื่อนไหวเข้าเกณฑ์อย่างใดอย่างหนึ่งดังต่อไปนี้: 1. **มียอดรับโอนเงินตั้งแต่ 3,000 ครั้งขึ้นไปต่อปี** โดยไม่จำกัดจำนวนเงินรวม (ยอดเงินรวมเท่าไรก็ตาม หากครบ 3,000 ครั้งจะถูกส่งรายงานทันที) 2. **มียอดรับโอนเงินตั้งแต่ 400 ครั้งขึ้นไป และมียอดเงินรวมตั้งแต่ 2,000,000 บาทขึ้นไป** ต่อปีในสถาบันการเงินเดียวกัน การที่ข้อมูลถูกส่งไปไม่ได้แปลว่าจะต้องเสียภาษีทันทีเสมอไป แต่หมายถึงสรรพากรจะมีฐานข้อมูลเพื่อนำไปเปรียบเทียบกับแบบภาษีเงินได้ที่ท่านยื่นประจำปี หากข้อมูลไม่สอดคล้องกัน อาจมีหนังสือเชิญเข้าพบเพื่อชี้แจงที่มาของรายได้

รายได้จากการขายของออนไลน์ จัดเป็น **เงินได้พึงประเมินประเภทที่ 8 หรือ มาตรา 40(8)** ตามประมวลรัษฎากร ผู้ขายออนไลน์จึงมีหน้าที่ต้องยื่นภาษี 2 ช่วงเวลาในรอบปี: - **ภ.ง.ด. 94 (ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาครึ่งปี):** สำหรับผู้มีเงินได้มาตรา 40(8) ที่มีรายได้รวมระหว่างวันที่ 1 มกราคม ถึง 30 มิถุนายน เกินกว่า 60,000 บาท (กรณีโสด) กำหนดการยื่นแบบคือระหว่างเดือน **กรกฎาคม ถึง กันยายน** ของทุกปี - **ภ.ง.ด. 90 (ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสิ้นปี):** เป็นการสรุปรายได้ทั้งปี ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม ถึง 31 ธันวาคม กำหนดการยื่นแบบคือระหว่างเดือน **มกราคม ถึง มีนาคม** ของปีถัดไป (หากยื่นผ่านอินเทอร์เน็ตมักขยายเวลาถึงวันที่ 8 เมษายน) โดยภาษีครึ่งปีที่เคยจ่ายผ่าน ภ.ง.ด. 94 ไปแล้ว สามารถนำมาหักเป็นเครดิตภาษีสิ้นปีได้

ประมวลรัษฎากรเปิดโอกาสให้ผู้มีเงินได้ตามมาตรา 40(8) จากการพาณิชย์และขายสินค้า เลือกหักค่าใช้จ่ายได้ 2 รูปแบบ: 1. **หักค่าใช้จ่ายแบบเหมา (Flat Rate 60%):** - ข้อดี: ง่าย สะดวก ไม่ต้องเก็บใบเสร็จค่าสินค้าหรือหลักฐานทางบัญชี แค่เอายอดขายรวมคูณ 60% ก็นำมาหักเป็นค่าใช้จ่ายได้ทันที - ข้อจำกัด: เหมาะสำหรับสินค้าที่มีมาร์จินกำไรสูง (ต้นทุนจริงต่ำกว่า 60% ของราคาขาย) เช่น สินค้าแฟชั่น สินค้าดิจิทัล งานฝีมือ 2. **หักค่าใช้จ่ายตามความเป็นจริง (Actual Expenses):** - ข้อดี: เหมาะกับสินค้าที่มีต้นทุนสูงและกำไรบาง เช่น อุปกรณ์อิเล็กทรอนิกส์ เครื่องใช้ไฟฟ้า สินค้าพรีออเดอร์ ที่มีต้นทุนจริง 70% - 90% ของยอดขาย - ข้อกำหนด: ต้องมีหลักฐานเอกสารที่ระบุชื่อผู้ซื้อชัดเจน ใบเสร็จรับเงิน ใบกำกับภาษี บิลค่าน้ำมัน ค่าเช่า ค่าแพ็คกล่อง และค่าธรรมเนียมแพลตฟอร์มที่พิสูจน์ได้

กฎหมายภาษีมูลค่าเพิ่ม (VAT) เป็นคนละส่วนกับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา: เมื่อใดก็ตามที่ยอดขายรวมของร้านค้า **เกิน 1,800,000 บาท ภายในรอบปีปฏิทิน** กฎหมายกำหนดให้เจ้าของธุรกิจต้องยื่นคำขอจดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่ม (ภ.พ. 01) ภายใน **30 วัน** นับแต่วันที่ยอดขายเกิน 1.8 ล้านบาท **สิ่งที่ต้องทำเมื่อเข้าสู่ระบบ VAT:** - ต้องเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่ม 7% จากลูกค้า และออกใบกำกับภาษี - ต้องจัดทำรายงานภาษีซื้อ รายงานภาษีขาย และรายงานสินค้าคงเหลือ - ต้องยื่นแบบ ภ.พ. 30 นำส่งภาษีทุกๆ วันที่ 15 ของเดือนถัดไป แม้ว่าเดือนนั้นจะไม่มีการขายก็ตาม

เงินได้สุทธิ (เงินได้พึงประเมิน - ค่าใช้จ่าย - ค่าลดหย่อน) จะถูกนำมาคำนวณตามอัตราภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาแบบขั้นบันไดดังนี้: - **0 - 150,000 บาท:** ยกเว้นภาษี (0%) - **150,001 - 300,000 บาท:** อัตราภาษี 5% (ภาษีสูงสุด 7,500 บาท) - **300,001 - 500,000 บาท:** อัตราภาษี 10% (ภาษีสูงสุด 20,000 บาท) - **500,001 - 750,000 บาท:** อัตราภาษี 15% (ภาษีสูงสุด 37,500 บาท) - **750,001 - 1,000,000 บาท:** อัตราภาษี 20% (ภาษีสูงสุด 50,000 บาท) - **1,000,001 - 2,000,000 บาท:** อัตราภาษี 25% (ภาษีสูงสุด 250,000 บาท) - **2,000,001 - 5,000,000 บาท:** อัตราภาษี 30% - **เกิน 5,000,000 บาทขึ้นไป:** อัตราภาษี 35%